Авансовые платежи по налогу на прибыль — важный инструмент для сельхозпредприятий на общей системе налогообложения (ОСН), позволяющий равномерно распределять налоговую нагрузку, что особенно актуально для ферм и кооперативов с сезонными доходами. Лист 02, страница 2 декларации, включает строки 210, 220, 230, 290, 300 и 310, связанные с авансами.

Настройка порядка уплаты авансов в 1С: Предприятие через раздел «Главное – Налоги и отчёты – Налог на прибыль» помогает автоматизировать расчёты и минимизировать ошибки.

Эта статья объясняет, как заполнять строки декларации, рассчитывать авансы разными способами, выбирать способ уплаты в 1С, и включает примеры для ООО «Золотой луг» за 2025 год.

Что такое авансовые платежи

Авансовые платежи — это предварительные суммы налога на прибыль, перечисляемые в федеральный (обычно 4%) и региональный бюджет (обычно 21%, но ставка может варьироваться, например, 13,5–17% в зависимости от региона). С 2025 года ставка налога на прибыль составляет 25% (Федеральный закон № 176-ФЗ).

Выбор способа уплаты авансов в 1С упрощает учёт, особенно при сезонных колебаниях доходов.

Ключевые строки Листа 02, страница 2

• Строка 210: Общая сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (сумма строк 220 + 230).
• Строка 220: Авансы в федеральный бюджет (4% от ставки 25%).
• Строка 230: Авансы в региональный бюджет (21% от ставки 25%).
• Строка 290: Общая сумма ежемесячных авансов на следующий квартал (только для ежемесячных авансов с доплатой).
• Строка 300: Ежемесячные авансы в федеральный бюджет на следующий квартал.
• Строка 310: Ежемесячные авансы в региональный бюджет на следующий квартал.

Способы уплаты авансов и заполнение строк

Выбор способа уплаты авансов, указанного в учётной политике, определяет заполнение строк.

Рассмотрим три варианта: поквартально, помесячно с доплатой по итогам квартала и помесячно по фактической прибыли.

1. Поквартально

Для хозяйств с выручкой до 15 млн рублей в квартал (ст. 286 НК РФ). Авансы платятся по итогам квартала без ежемесячных платежей.

• 1 квартал: Строки 210, 220, 230, 290, 300, 310 — прочерк.
• Полугодие: Строка 210 = строка 180 (общий налог) за 1 квартал, строка 220 = строка 190 (федеральный бюджет) за 1 квартал, строка 230 = строка 200 (региональный бюджет) за 1 квартал. Строки 290, 300, 310 — прочерк.
• 9 месяцев: Строка 210 = строка 180 за полугодие, строка 220 = строка 190 за полугодие, строка 230 = строка 200 за полугодие. Строки 290, 300, 310 — прочерк.
• Год: Строка 210 = строка 180 за 9 месяцев, строка 220 = строка 190 за 9 месяцев, строка 230 = строка 200 за 9 месяцев. Строки 290, 300, 310 — прочерк.

Пример (поквартально, ООО «Золотой луг», полугодие 2025):

Налоговая база за 1 квартал: 90 000 руб. × 25% = 22 500 руб. (строка 180 = 22 500 руб., строка 190 = 3 600 руб., строка 200 = 18 900 руб.).

В декларации за полугодие:

• Строка 210 = 22 500 руб.
• Строка 220 = 3 600 руб.
• Строка 230 = 18 900 руб.
• Строки 290, 300, 310 — прочерк.

2. Помесячно с доплатой по итогам квартала

Для хозяйств с выручкой свыше 15 млн рублей в квартал. Авансы платятся ежемесячно, с корректировкой по итогам квартала.

• 1 квартал: Строки 210, 220, 230 — прочерк. Строки 290, 300, 310 рассчитываются для 2-го квартала: строка 290 = (строка 180 текущего периода − строка 180 предыдущего периода) / 3 × 3, строка 300 = строка 290 × 4/25, строка 310 = строка 290 × 21/25.
  • Пояснение "/3 × 3": Формула делит квартальный налог (строка 180) на 3, чтобы определить ежемесячный аванс, а затем умножает на 3, чтобы отразить общую сумму авансов за квартал в строке 290. Это учитывает равномерное распределение платежей.
• Полугодие: Строка 210 = строка 180 + строка 290 за 1 квартал, строка 220 = строка 190 + строка 300 за 1 квартал, строка 230 = строка 200 + строка 310 за 1 квартал. Строки 290, 300, 310 — авансы на 3 квартал.
• 9 месяцев: Строка 210 = строка 180 + строка 290 за полугодие, строка 220 = строка 190 + строка 300 за полугодие, строка 230 = строка 200 + строка 310 за полугодие. Строки 290, 300, 310 — авансы на 4 квартал.
• Год: Строка 210 = строка 180 + строка 290 за 9 месяцев, строка 220 = строка 190 + строка 300 за 9 месяцев, строка 230 = строка 200 + строка 310 за 9 месяцев. Строки 290, 300, 310 — авансы на 1 квартал следующего года.

Пример (ежемесячные авансы, ООО «Золотой луг», 1 квартал 2025):

Налоговая база: 90 000 руб. × 25% = 22 500 руб. (строка 180 = 22 500 руб.).

Ежемесячный аванс на 2 квартал = 22 500 / 3 = 7 500 руб.

В декларации:

• Строка 290 = 7 500 × 3 = 22 500 руб.
• Строка 300 = 22 500 × 4/25 = 3 600 руб.
• Строка 310 = 22 500 × 21/25 = 18 900 руб.
• Строки 210, 220, 230 — прочерк.

3. Помесячно по фактической прибыли

Для хозяйств, уведомивших ФНС до 31 декабря предыдущего года или до 20-го числа последнего месяца периода для перехода в середине года.

Авансы платятся ежемесячно по формуле:

АП = НБ × 25% – АПпр, где АП — авансовый платёж, НБ — налоговая база, АПпр — предыдущие платежи.

• 1 месяц: Строки 210, 220, 230, 290, 300, 310 — прочерк.
• 2 месяца и далее: Строка 210 = строка 180 за предыдущий месяц, строка 220 = строка 190 за предыдущий месяц, строка 230 = строка 200 за предыдущий месяц. Строки 290, 300, 310 — прочерк.

Пример (по фактической прибыли, ООО «Золотой луг», 2025):

• Январь: НБ = 30 000 руб. × 25% = 7 500 руб. (платёж 28 февраля).
• Январь–февраль: НБ = 60 000 руб. × 25% – 7 500 = 7 500 руб. (28 марта).
• Январь–март: НБ = 90 000 руб. × 25% – 15 000 = 7 500 руб. (28 апреля).

Расчёт авансов для ООО «Золотой луг» (2025)

Налоговая база 2025 года:

• 1 квартал: 90 000 руб. (январь: 30 000 руб., февраль: 60 000 руб., март: 90 000 руб.).
• Полугодие: 50 000 руб. (апрель: 70 000 руб., май: 60 000 руб., июнь: 50 000 руб.).
• 9 месяцев: 150 000 руб. (июль: 80 000 руб., август: 120 000 руб., сентябрь: 150 000 руб.).
• Год: 370 000 руб. (октябрь: 230 000 руб., ноябрь: 300 000 руб., декабрь: 370 000 руб.).

1. Поквартально:

• 1 квартал: 90 000 × 25% = 22 500 руб. (28 апреля).
• Полугодие: 50 000 × 25% – 22 500 = –10 000 руб. (переплата, платёж не требуется).
• 9 месяцев: 150 000 × 25% – 22 500 = 15 000 руб. (зачтена переплата 10 000 руб., доплата 5 000 руб. до 28 октября).
• Год: 370 000 × 25% – 37 500 = 55 000 руб. (28 марта 2026).

2. Помесячно с доплатой:

• Январь–март: Авансы равны платежам 4-го квартала 2024 (900 000 × 20% / 3 = 60 000 руб. ежемесячно). Итого: 60 000 × 3 = 180 000 руб. Квартальный платёж: 22 500 руб., переплата: 180 000 – 22 500 = 157 500 руб.
• Апрель–июнь: Авансы: 22 500 / 3 = 7 500 руб. ежемесячно (7 500 × 3 = 22 500 руб.). Квартальный платёж: 12 500 руб., переплата: 22 500 – 12 500 = 10 000 руб.
• Июль–сентябрь: Авансы: 12 500 / 3 = 4 167 руб. ежемесячно (4 167 × 3 = 12 501 руб.). Квартальный платёж: 37 500 руб., доплата: 37 500 – 12 501 – 10 000 = 14 999 руб.
• Октябрь–декабрь: Авансы: 37 500 / 3 = 12 500 руб. ежемесячно (12 500 × 3 = 37 500 руб.).

3. Помесячно по фактической прибыли:

• Январь: 30 000 × 25% = 7 500 руб. (28 февраля).
• Январь–февраль: 60 000 × 25% – 7 500 = 7 500 руб. (28 марта).
• Январь–март: 90 000 × 25% – 15 000 = 7 500 руб. (28 апреля).
• Январь–апрель: 70 000 × 25% – 22 500 = –5 000 руб. (переплата).
• Январь–май: 60 000 × 25% – 22 500 = –7 500 руб. (переплата).
• Январь–июнь: 50 000 × 25% – 22 500 = –10 000 руб. (переплата).
• Январь–июль: 80 000 × 25% – 22 500 = –2 500 руб. (переплата).
• Январь–август: 120 000 × 25% – 22 500 = 7 500 руб. (29 сентября).
• Январь–сентябрь: 150 000 × 25% – 30 000 = 7 500 руб. (28 октября).
• Январь–октябрь: 230 000 × 25% – 37 500 = 20 000 руб. (28 ноября).
• Январь–ноябрь: 300 000 × 25% – 57 500 = 17 500 руб. (29 декабря).
• Январь–декабрь: 370 000 × 25% – 75 000 = 17 500 руб. (28 марта 2026).

Таблица: График платежей ООО «Золотой луг» (2025)

Проверка выручки для обязательных ежемесячных авансов

Если средняя выручка за предыдущие 4 квартала превышает 15 млн рублей, ежемесячные авансы с доплатой обязательны (ст. 249 НК РФ).

• Пример: Доходы ООО «Золотой луг» за 2024: 10,5 млн + 8 млн + 13 млн + 16 млн = 47,5 млн руб. Средняя выручка: 47,5 млн / 4 = 11,88 млн руб. (< 15 млн руб.). Ежемесячные авансы не обязательны в 1 квартале 2025.
• Для новых организаций: Платят поквартально в 1-м квартале, затем выбирают способ в зависимости от выручки.

Настройка порядка уплаты авансов в 1С

Для автоматизации расчётов в 1С: Предприятие (например, «1С: Бухгалтерия 8.3») настройте порядок уплаты авансов в разделе «Главное – Налоги и отчёты – Налог на прибыль» (доступно только на ОСН):

• Откройте 1С: Предприятие в режиме пользователя.
• Перейдите в «Главное – Налоги и отчёты – Налог на прибыль».
• В разделе «Порядок уплаты авансов» выберите:
  • «Поквартально» — для хозяйств с выручкой до 15 млн руб./квартал.
  • «Ежемесячно с доплатой по итогам квартала» — для выручки свыше 15 млн руб./квартал.
  • «Ежемесячно по фактической прибыли» — для сезонных хозяйств, уведомивших ФНС.
• Сохраните изменения и проверьте, чтобы декларация автоматически формировала строки 210–310 в соответствии с выбранным методом.
• Протестируйте расчёты, сформировав отчёт «Декларация по налогу на прибыль» в 1С.

Анализ и выбор способа уплаты

• Поквартально: Прост для малых хозяйств (выручка до 15 млн руб./квартал), требует прогнозирования прибыли.
• Помесячно с доплатой: Для крупных ферм (выручка > 15 млн руб.), но авансы платятся даже при убытках, создавая переплату.
• По фактической прибыли: Лучше для сезонных хозяйств, так как платежи основаны на реальной прибыли, минимизируя переплаты.

#АвансовыеПлатежи #НалогНаПрибыль #1С #БухгалтерАПК