При начислении сельхозорганизацией взносов в Фонд социального страхования «на травматизм» к тарифу могут применяться скидки или надбавки. Скидка или надбавка к тарифу зависит от трех показателей:

• отношения выплат по травматизму к сумме взносов;
• количества страховых случаев на 1 000 работающих;
• количества дней нетрудоспособности на один несчастный случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Фонд соцстраха установил новые значения показателей, от которых зависят скидки и надбавки к тарифам взносов на травматизм в 2016 году.

Чтобы получить скидку на следующий год, нужно подать заполненное заявление в территориальное отделение ФСС РФ в срок не позднее 1 ноября текущего года. Учитывая, что в этом году 1 ноября выпадает на воскресенье, последний день для подачи заявления приходится на 2 ноября.

Давайте разберемся, кто из работодателей-организаций  может претендовать на уменьшение тарифа по страховым взносам на травматизм и как получить эту скидку.

Напомним, что страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) уплачиваются исходя из установленного страхового тарифа. При соблюдении некоторых условий к этому тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Правила установления скидок и надбавок к страховым тарифам утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 «Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Правила).

Согласно п. 8 Правил условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении страхователю скидки являются:

а) осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее 3 лет с момента его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка;

б) своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов;

в) отсутствие задолженности по страховым взносам на дату подачи заявления об установлении скидки.

Размер скидки или надбавки не может превышать 40 процентов установленного страхового тарифа и зависит от трех показателей по травматизму за три предшествующих года:

• от отношения выплат по травматизму к сумме взносов (a _вэд);
• числа несчастных случаев на производстве на тысячу человек (b _вэд);
• дней нетрудоспособности на один несчастный случай (c _вэд).

Показатели организации сравнивают со средними значениями по отрасли.

Соответствующие среднеотраслевые показатели были установлены Постановлением Фонда социального страхования РФ от 26.05.2015 № 72. Для её получения данные показатели должны быть ниже среднеотраслевых.

В таблице приведем некоторые из них (табл. 1):

Таблица 1

Если хотя бы по одному из них организация превышает лимит, то скидка ей не положена. А если все показатели выше предела, то фонд вправе установить даже надбавку (п. 6 Правил).

Также ФСС при принятии решения об установлении скидки учитывает состояние охраны труда (на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года).

Обратите внимание! О скидке не может быть и речи при наступлении у страхователя страхового случая со смертельным исходом (ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Исключение составляют случаи, произошедшие по вине третьих лиц.

Форма заявления на скидку есть в приложении 5 к Приказу Минтруда от 06.09.2012 № 177н. Подать заявление можно и в электронном виде, тогда документ заверяется усиленной квалифицированной подписью.

В заявлении надо указать код ОКВЭД деятельности, доля выручки по которой за 2014 год максимальная (т.е. по тому ОКВЭД, по которому исчисляются взносы в 2015 году).

Следует отметить, в форме заявлении на скидку нет отметки «Место печати». Но специалисты фонда на местах рекомендуют заверить подпись руководителя на заявлении печатью (с целью гарантированности подлинности его подписи).

Решение об установлении страхователю надбавки на очередной финансовый год принимается страховщиком не позднее 1 сентября текущего финансового года, об установлении скидки - не позднее 1 декабря текущего финансового года.

Обоснованное решение страховщика об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки в 5-дневный срок со дня его принятия вручается страхователю (его представителю) под расписку или направляется страхователю иным способом, свидетельствующем о дате его получения страхователем (его представителем).

Алгоритм расчета среднеотраслевых показателей

1. Показатель «a _вэд» - отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы).

Рассчитывается по следующей формуле:

a = O / V,

где O - сумма обеспечения по страхованию, произведенного за три года, предшествующих текущему, в которые включаются:

- суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, произведенные страхователем;

- суммы страховых выплат и оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, произведенные территориальным органом страховщика в связи со страховыми случаями, произошедшими у страхователя за три года, предшествующие текущему (руб.);

V - сумма начисленных страховых взносов за три года, предшествующих текущему (руб.).

1. Показатель «b _вэд» - количество страховых случаев у страхователя, на тысячу работающих.

Рассчитывается по следующей формуле:

в = K / N * 1000,

где K - количество случаев, признанных страховыми за три года, предшествующих текущему;

N - среднесписочная численность работающих за три года, предшествующих текущему (чел.).

1. Показатель «c _вэд» - количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.

Рассчитывается по следующей формуле:

c = T / S,

где T - число дней временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями, признанными страховыми, за три года, предшествующих текущему;

S - количество несчастных случаев, признанных страховыми, исключая случаи со смертельным исходом, за три года, предшествующих текущему.

Пример расчета скидки по взносам на травматизм

Организация занимается животноводством (ОКВЭД 01.21). Тариф по травматизму – 2,5 %. Все рабочие места аттестованы, а обязательные медосмотры прошли все работники. Численность работников составляет 400 человек. За 2012–2014 годы:

• начислено страховых взносов на сумму 1 008 000 руб.;
• выплачено пособий по несчастным случаям на сумму 90 000 руб.

В 2013 году один сотрудник получил травму, общее количество дней нетрудоспособности – 45.

Отношение выплат к сумме взносов: 0,04 (40 000 руб. / 1 008 000 руб.). Число несчастных случаев на тысячу работающих – 2,50 (1 чел. / 400 чел. * 1000 чел.). Количество дней болезни на один случай – 45 календарных дней (45 календ. дн. / 1).

По отрасли же следующие показатели. По коду ОКВЭД 01.21 средние значения равны 0,04; 2,90 и 58,46 (см. табл. 1).

Показатели у организации ниже и согласно расчетам равны 0,04; 2,50 и 45.

Скидка составит 12 % ((1 – (0,04 / 0,04 + 2,50 / 2,90 + 45 / 58,46) / 3) * 100 %) – Фонд самостоятельно произведет расчет скидки.

И тогда тариф с учетом скидки составит 2,2 % (2,5 – 2,5 * 12 %).

Таким образом, у организаций, проработавших не меньше трех лет, своевременно плативших взносы на травматизм и у которых отсутствует задолженность по страховым взносам в ФСС, есть возможность получить скидку к тарифу страховых взносов на травматизм.

Если фонд примет положительное решение, то уже за январь 2016 года у вас появится возможность платить взносы со скидкой.

Дополнительная информация (о тарифе на травматизм по ОКВЭД 01.30)

В начале этого года мы сообщали нашим читателям о том, что если предприятие, занимающееся смешанным сельским хозяйством, уплачивает страховые взносы «на травматизм» по ставке 0,6 %, необходимо заручиться расчетами, подтверждающими правомерность применения данного тарифа.

В статье Журнала «Помощник сельскому бухгалтеру № 1 (39) за январь-март 2015 года мы подробно рассмотрели это на примере, где устанавливали, относится ли предприятие к деятельности с кодом 01.30 «Смешанное сельское хозяйство» - по показателям выручки, выхода продукции и валовой прибыли – и правомерно ли применять тариф страховых взносов «на травматизм» в размере 0,6 %.

Напоминаем, что в классификаторах ОКВЭД ОК 029-2001 и ОК 02-2007 есть ссылка на понятие «коэффициент специализации» - но конкретное его значение (66 % или любое другое) не указано.

Фонд же ссылается на Статистическую классификацию экономической деятельности Европейского сообщества (КДЕС ред. 1), согласно которой растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство) (код по ОКВЭД 01.30) включает в себя растениеводство в сочетании с животноводством, при этом коэффициент специализации в одной области не превышает 66 % валовой продукции.

На практике при проведении проверок сотрудники ФСС используют показатели отчетности в АПК (первичные документы не анализируются).

После «массового перехода» на тариф 0,6 % ФСС «не дремлет» и все еще продолжает проверки. В некоторых случаях удается что называется на месте доказать правомерность применения тарифа 0,6 %, соответствующего коду деятельности 01.30, а в некоторых – дело доходит до суда.

Также отметим, что нами дважды направлен запрос в ФСС о предоставлении пояснений о порядке признания деятельности по ведению смешанного сельского хозяйства основной (при каких условиях, показателях и соотношениях этих показателей). Разъяснений от Фонда так не получено.

Поэтому ещё раз хотим обратить ваше внимание!!!

Если вы не просчитывали долю специализации, то откройте Журнал № 1 (39) (стр. 80), ознакомьтесь с методикой расчета и проверьте, удовлетворяет ли ваше предприятие правилу «66 процентов» (чтобы избежать споров по вопросам правомерности применения «пониженного» тарифа с контролирующим органом, а также судебных разбирательств).

Если возникают вопросы с методикой расчета «коэффициента специализации в одной области» или с оценкой показателей предприятия (трех показателей, которые рассматривались в данной статье) на предмет получения скидки к тарифу, обращайтесь к нам – мы поможем!

На наш взгляд, задача каждого бухгалтера не только ведение учета, но и поиск лазеек в законодательстве на возможное снижение налогового бремени на предприятие, а также активное применение этих возможностей на практике. Дерзайте!!!