Система исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные страховые фонды постоянно меняется или как говорят законодатели – «совершенствуется». Вот и в 2016 году плательщиков ожидают довольно ощутимые изменения. Целый ряд изменений направлен на максимальное сближение порядка расчета и уплаты взносов на травматизм с подходами, закрепленными в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС». Давайте рассмотрим эти изменения.

Взносы на травматизм не вырастут

В Госдуму ФС РФ поступил законопроект Правительства РФ о тарифах взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. В соответствие с проектом, в 2016 году будут действовать тарифы 2015 года. Размеры и порядок их уплаты определяются Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О тарифах взносов на страхование от несчастных случаев».

Напомним, что тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависит от основного вида деятельности предприятия. Иначе говоря, сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 %), дифференцированных по видам деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Документы для подтверждения тарифа также нужно представлять в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на основе их устанавливается тариф.

Продолжит свое действие и льгота в отношении выплат сотрудникам, являющимися инвалидами. Она была установлена еще в 2001 году и продлевалась затем на 2002-2015 годы.  Страховые взносы в пользу инвалидов I, II, III групп продолжат выплачиваться организациями и предпринимателями в размере 60 % от установленного размера тарифов.

Срок уплаты взносов сдвинется

На рассмотрении в Госдуме ФС РФ находится проект Федерального закона, которым предлагается сдвинуть срок уплаты страховых взносов на травматизм (законопроект № 797841-6). Точнее, будет введен единый для всех страхователей срок уплаты страховых взносов. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев должны будут уплачиваться не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который уплачиваются взносы. Это требование вполне согласуется с нормами ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах». Сейчас взносы на травматизм перечисляются в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату заработной платы, а для гражданско-правовых договоров этот срок может устанавливаться Фондом социального страхования.

Можно предположить, что новация не слишком осложнит работу бухгалтера. Скорее всего, до 15 числа суммы страховых взносов на травматизм и так уже будут рассчитаны. А перечислить их можно будет вместе со страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС.

Порядок расчета меняется

Законодатели, по сути, унифицируют нормы в сфере обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) с нормами других законов в области социального страхования, в том числе Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сроки выплат, расчетный и отчетный периоды для взносов на травматизм определяются в целом аналогично порядку, закрепленному в Законе № 212-ФЗ. Так, расчетный период - календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев.  Кроме того, к страховым взносам на травматизм с 2016 года применяется порядок расчета, принятый в Законе № 212-ФЗ. Во-первых, расчет будет вестись персонально по каждому работнику. Во-вторых, по итогам каждого календарного месяца размер страховых взносов будет определяться исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, с учетом тарифов страховых взносов. Из этой величины вычитаются суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Нужно сказать, что в Законе № 125-ФЗ прежде отсутствовал четкий порядок расчета суммы взносов. Поэтому часто возникали вопросы, рассчитывать ли взносы исходя только из начисленных в текущем месяце сумм или же  нарастающим итогом,  с начала расчетного периода.

Штрафы станут серьезнее

Контролировать исчисление и уплату страховых взносов на травматизм будут территориальные органы ФСС России, придерживаясь порядка, закрепленного все в том же Законе № 212-ФЗ (ст. 34, 35). Длительность проверки, напомним, не должна превышать одного месяца, однако в исключительных случаях ее могут продлить до двух или трех месяцев. Выездная проверка может проводиться в течение не более чем двух месяцев, а продлеваться в особых случаях до четырех или шести месяцев.

Что касается штрафных санкций, они станут значительно жестче по сравнению с текущим годом:

- Так, минимальное наказание за непредоставление в срок отчетности вырастет в десять раз и составит 1000 руб., причем, с самого первого месяца задолженности;

- Каждый полный или неполный месяц просрочки обойдется должнику в 5 % от суммы страховых взносов за последние три месяца. При этом, сумма штрафа не может превысить 30 % и не может оказаться меньше тысячи рублей;

- К списку оснований для штрафа добавилось несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном формате. За каждое подобное нарушение плательщику страховых взносов придется заплатить 200 руб;

- В 200 руб. обойдется и отказ представить в установленный срок документы, запрошенные в ходе контрольных мероприятий.

В целом, ужесточение штрафных санкций вполне понятно, в последнее время сотрудники фондов констатируют увеличение числа нарушений установленного порядка подачи расчетов, а также предоставления необходимых фондам документов.

Чиновники надеются, что большинство «рассеянных» плательщиков будет более внимательно относиться к выполнению взятых на себя обязательств и число нарушений постепенно снизится до уровня, позволяющего более точно прогнозировать объемы отчислений.

Срок регистрации страхователей увеличится в три раза

Согласно обсуждаемым в данный момент на правительственном уровне изменениям, в следующем году планируется увеличить срок регистрации страхователей - граждан, заключивших с работниками трудовые или гражданско-правовые договоры. Причем увеличение планируется сразу в три раза - до 30 дней. 

Кроме того, уже известно, какими могут стать сроки снятия с регистрационного учета:

Организациям будет отведено на процедуру 5 дней;

- юридическим лицам по месту регистрации обособленного подразделения - до двух недель;

- физическим лица, подписавшим трудовой или гражданско-правовой договоры с работниками - до двух недель.

Что касается исчисления «штрафных» сроков, то тут предложено исчислять период нарушения срока регистрации в календарных днях. То есть, с 2016 года штраф в 10 000 руб. будет налагаться на тех, кто нарушил сроки регистрации более чем на три месяца.

Выплаты при стойкой утрате трудоспособности тоже изменятся

В случае стойкой утраты трудоспособности работника ему полагаются страховые выплаты. В следующем году в расчете среднемесячной страховой выплаты произойдут сразу два изменения:

- Будут исключены из рассмотрения все неполные месяцы работы, а также те периоды, информация о заработке в которые отсутствует. Последнее, кстати, можно легко исправить, сделав соответствующий запрос в Пенсионный фонд РФ.

- Кроме того, при расчете необходимо будет учитывать минимальный размер оплаты труда. То есть, ежемесячно начисляемая выплата не должна быть ниже этого порогового значения.

- При этом расчет выплаты из величины МРОТ должен будет производиться пропорционально длине рабочего дня застрахованного лица.

- За величину заработка сотрудника, а также базу для расчетов суммы страховых взносов на травматизм в следующем году нужно будет принимать выплаты в рамках трудовых, гражданско-правовых, а также авторских договоров. Последнее учитывается только в том случае, если по такого типа договорам предусматривается уплата страховых взносов «на травматизм».

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году в ПФР

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР вырастет почти на 12 процентов – с 711 до 796 тыс. рублей. Это не такое существенное увеличение, как в 2014 году, когда базу проиндексировали на 14 процентов.

Лимит для ПФР на 2016 год рассчитан с учетом средней зарплаты в стране на 2016 год, увеличенной в 12 раз, и повышающего коэффициента 1,8 (п. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году в ФСС

Индексируя предельную величину базы для начисления страховых взносов в 2016 году по взносам в Фонд соцстраха, Минтруд исходил из прогноза Минэкономразвития по средней зарплате на 2016 год. По данным министерства, она увеличится в будущем году в 1,072 раза. На столько же Минтруд поднимает лимит взносов в ФСС – с 670 до 718 тыс. рублей. 

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году в ФОМС

Для ФОМС лимита нет. Взносы на обязательное медицинское страхование по общему тарифу 5,1 процента, как и в 2015 году, нужно будет начислять на полную сумму выплат сотрудникам вне зависимости от их доходов.

Новая форма РСВ-1 за 1 квартал 2016 года

В 1 квартале 2016 году организации, у которых есть работники, обязаны представлять в Пенсионный фонд расчет по новой форме РСВ-1 ПФР. Эта форма и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы) утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194п.

Страхователи сдают форму РСВ-1 ПФР независимо от того, есть ли у них наемные работники (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС», далее — Закон № 212-ФЗ).

РСВ-1 за 1 квартал 2016 года на бумаге нужно сдавать не позднее 15 мая 2016 года, в электронном виде – не позднее 20 мая 2016 года.

Как заполнить РСВ-1 за 1 квартал 2016 года

На титульном листе необходимо указать информацию об ИНН, КПП и ОКВЭД организации.

В поле «Тип уточнения» нужно указать код причины представления уточненной формы РСВ-1 ПФР. А именно:

1 - уточнение показателей, которые касаются уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);

2 - уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);

3 - если уточнение коснулось страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, которые не затрагивают сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Раздел 1 расчета РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года

В разделе 1 следует отразить итоговые суммы начисленных, уплаченных взносов на ОПС и ОМС, а также сумму задолженности на начало года и конец отчетного периода. Необходимо выделять пенсионные взносы, которые начислены и уплачены за 2010–2013 годы с разделением на страховую и накопительную части (графы 4 и 5 расчета РСВ-1).

Взносы на обязательное медицинское страхование, а также взносы в Пенсионный фонд по дополнительным тарифам компания отражает в отдельной графе раздела 1 (графы 6, 7 и 8 расчета РСВ-1).

Раздел 2 расчета РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года

В Разделе 2 расчета РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года собраны показатели, которые раскрывают, как образовались начисленные суммы взносов. Компания-страхователь, которая в течение ПФР за 1 квартал 2016 года применяла более одного тарифа, включает в форму РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года несколько страниц Раздела 2 — по одному на каждый тариф (п. 3 Порядка заполнения формы). 

Подраздел 2.1 Раздела 2 заполняют все страхователи.

В отчете РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года есть новая строка 215, где отражаются сведения о количестве физических лиц, на выплаты и вознаграждения которым начислены страховые взносы на ОМС (п. 9.17 Порядка заполнения формы).

В строках 200 и 204 подраздела 2.1 отражаются выплаты в пользу всех временно пребывающих иностранцев, работающих в компании. Не зависимо от продолжительности заключенных с ними трудовых договоров.

В строке 207 в общее число работников включаются временно пребывающие иностранцы. Но кроме высококвалифицированных специалистов.

Подразделы 2.2, 2.3 и 2.4 заполняются по дополнительным тарифам (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Раздел 3 формы РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года

Раздел 3 заполняют компании, которые применяют пониженные тарифы взносов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В новой форме РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года в Разделе 3 осталось три подраздела, так как часть льгот отменили с 1 января 2015:

подраздел 3.1 теперь посвящен льготе для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и п. 18—19.6 Правил заполнения формы). Раньше эти сведения вносились в подраздел 3.3;

подраздел 3.2 отражает льготы «упрощенцев», занимающихся перечисленными в законе видами деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212ФЗ и п. 20—21.3 Правил заполнения формы). Ранее такие сведения страхователь указывал в подразделе 3.5;

подраздел 3.3 отражает льготы для некоммерческих социально значимых организаций (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и п. 22—23.5 Правил заполнения формы). В отчетности за 1 квартал 2015 года эти показатели отмечались в подразделе 3.6.

Раздел 4 расчета РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года

Раздел 4 формы РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года должны заполнять компании, у которых были доначисления по страховым взносам по итогам проверок ПРФ. Но только если по этим актам в отчетном (расчетном) периоде вступили в силу решения о привлечении (в отказе в привлечении) к ответственности. Или когда ПФР выявил излишне начисленные страхователем суммы страховых взносов.

В Разделе 4 отчета РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года отражаются самостоятельно выявленные ошибки, допущенные в расчете формы РСВ-1 ПФР за предыдущие периоды. Для этого нужно сдать уточненный расчет за соответствующий период.

Общие суммы из раздела 4 необходимо отразить в строке 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР.

Раздел 5 формы РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года

Здесь отражается информация о страховых взносах за студентов, если они обучаются в учреждениях высшего или среднего профессионального образования на очной форме (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом студотряд должен быть включен в федеральный или региональный реестр и отношения со студентом оформлены (имеется трудовой или гражданско-правовой договор). Вместе с формой РСВ-1 ПФР представляются документы, подтверждающие льготу (п. 9.1 ст. 15 Закона № 212ФЗ): справка студента о членстве в студотряде и справка об очной форме обучения из учебного заведения.

Раздел 6 формы РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года

В новой форме РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016 года есть два важных изменения:

- Теперь в нем отражаются индивидуальные сведения по каждому иностранному работнику, временно пребывающему в РФ;

- В подразделе 6.1 «Сведения об увольнении застрахованного лица» появилось отдельное поля для уволенных сотрудников. Если сотрудник увольняется в последние три месяца отчетного периода, в этом поле проставляется символ «Х» (п. 29.5 Порядка заполнения формы). Это поле не заполняется, если с сотрудником был заключен гражданско-правовой договор.